咱们来聊聊年底大家都比较头疼的“暂估”问题，也就是把货先到了但票没到、价钱也还没定的这些情况给清理干净。这东西本身就是个“占位符”，为了算利润和核成本。一旦跨年汇算清缴的时候口子一收紧，这些“悬案”就变成了税务风险的定时炸弹，弄得不好就得多缴税、调报表甚至挨稽查。想平平安安过个好年，“暂估”这道坎必须在12月31日前给过了。 来看看这三大高频场景的标准动作。 第一种是原材料或者库存商品，操作起来得先“暂估入库”，到时候再“红字冲回”。具体是在12月底前按合同价、历史单价或者市场价把账做上。借原材料或库存商品，贷应付账款——暂估应付。等到下个月发票到了，原分录红字冲回，再按发票金额重新入账。借原材料或库存商品（红字）、应交税费——应交增值税（进项税额），贷应付账款——暂估应付、银行存款或者应付账款。这里要注意金额不能瞎拍脑袋定，税务可看着呢。 第二种是成本费用，比如水电费、服务费、运费这些。要是12月发票没到，也可以凭合同或者结算单按习惯比例估着入账。借管理费用、销售费用或者制造费用等，贷应付账款——暂估费用。到了次年汇算清缴前必须拿到票，不然就得全额纳税调增，不能税前扣除了。这类费用是限时任务，别想着当长期饭票一直挂着。 第三种是固定资产。工程完工能使用的时候先按合同价或预估成本做暂估入账。借固定资产——暂估，贷应付账款——暂估工程款。下个月开始按这个暂估金额计提折旧。等到次年发票拿到手，发票金额如果比暂估价高的话，就补记差额；如果比暂估价低的话就冲回多估的部分。要注意税法要求折旧得按发票金额算，多提或少提的部分得做递延所得税过渡。 要想把这事儿办利索得四步走： 第一步是全面盘点建台账，把所有暂估事项分门别类记清楚； 第二步是合理估价挑依据（合同、报价单、历史数据三选一）； 第三步是在12月31日前把账全部做完； 第四步是指定专人盯着发票催回来。 最后提醒大家别走这四个坑： 别长期挂账超过12个月不处理； 别金额定得明显偏高离谱； 别收到发票却不去冲回； 别忘了税会差异还得做分录做调整。